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房产税概述

原创 发布:2021/06/04 22:11:40 来源: 206 阅读

房产税概述

01纳税义务人

按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定,物业税由业主缴纳。

02征税范围

房产的范围包括:房产、土地


1、房产:

(1)“房产”是以房屋形态表现的财产。

(2)房屋是指有屋顶和围护结构(有墙壁或两侧有柱子),可以遮挡风雨,人们可以在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储存物资的场所。

(3)房屋外独立的建筑物,如围墙、室外游泳池等,不属于房地产。(室内游泳池属于房产)


2、土地:

(1)对于按房地产原值征税的房地产,无论会计上如何核算,其原值均应包括土地价格,包括为取得土地使用权而支付的价款,以及开发土地所发生的费用等。

(2)计入房产原值缴纳房产税的土地价款根据房产所在宗地的容积率确定。

当容积率小于0.5时,以房屋建筑面积为单位土地成本*房屋建筑面积*2倍计算的价款并入房屋原值,税率为10%~30%,计税余值;

(b)容积率大于0.5的,按10%~30%扣除率计算,将整宗土地价款并入房产原值,并计税。


3、计税种类

从价计征:

按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值;

(1-扣除比例)*1.2%的应税财产的原值*(年税率)

从租计征:

(按照当地类似房地产租赁价格确定的)租金收入(以劳务或其他形式抵付租金收入)

应纳税额=租金收入*12%


4、纳税义务时间

1.将原房产用于生产经营的,从生产经营之月起,房产税应尽的义务发生时间;

2.自建房屋用于生产经营之日起缴纳房产税,纳税期限为建造之日的第二个月;

3.对委托施工企业施工的房屋,自办理竣工验收手续之月起缴纳房产税;

4.购置新建商品房,房产税的纳税义务发生时间为房屋交付使用后一个月内;

5.购置存量房时,房产税的纳税义务发生时间为办理房屋权属转移、登记手续后的第二个月起;

6.出租、出借房产,房产税的纳税义务发生时间是交付出租、出借房产之次月起;

7.房地产开发企业自建、出租、出借本企业建造的商品住宅,从使用或交付房屋月份起缴纳房产税。

8.验收前已经出租出借或使用的新房屋,应从出租出借或使用当月起计算房产税。


5、政策列举

  • 1、融资租赁房产纳税人的确定。根据《财政部国家税务总局关于对城市房地产使用征收房产税的通知》(财税〔2009〕128号)的规定,自2009年12月1日起,凡融资租赁的房地产,均由承租人按规定缴纳房产税。

  • 2、加油站罩棚,根据《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》(财税〔2008〕123号)规定,不属于房地产,不征收房产税。

  • 3.根据《财政部、国家税务总局关于对具有房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)的规定,从2006年1月1日起,凡在房屋征收范围内的具有房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连接的地下建筑和建于地面以下的建筑物,均应征收房产税。

  • 4、按照《国家税务总局关于未取得房屋产权证书期间如何确定房产税纳税人的批复》(国税函〔2002〕284号)的规定,凡以分期付款方式购买使用商品房,且购销双方均未取得房屋产权证书的,在购销双方均未取得房屋产权期间,应确定房屋的实际使用人为房产税的纳税义务人,缴纳房产税。按照《国家税务总局关于未取得房屋产权证书期间如何确定房产税纳税人的批复》(国税函〔2002〕284号)的规定,凡以分期付款方式购买使用商品房,且购销双方均未取得房屋产权证书的,在购销双方均未取得房屋产权期间,应确定房屋的实际使用人为房产税的纳税义务人,缴纳房产税。


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